清华财务班之购入固定资产的账务及税务处理问题

　　老师您好，我公司是贸易行业，购进商铺作为自己的固定资产。现请教几个问题：

　　1.入帐时，是不是凭发票和交的契税入固定资产科目。

　　2.有部分商铺用于出租收取租金，借：银行存款，贷：其他业务收入。 提折旧时，是借：其他业务成本，还是借：管理费用-折旧费。

　　3.这部分租金除了要交增值税外，公司还需要按租金的12%交纳房产税吧?

　　4.比如说场地租赁的税点是多少?要交哪些税?那个场地是没有棚子的，空旷的。

　　专 家 回 复

　　1.贵公司外购的商铺的会计处理是正确的。

　　2.用于出租的商铺计提的折旧，根据配比原则，计入其他业务支出科目核算;

　　3.出租商铺按12%缴纳房产税;

　　4.贵公司出租没有棚子的空旷场地，也就是出租不动产具体的涉税处理如下：

　　(1)增值税及税金附加。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，纳税义务发生时间在2019年4月1日以后，税率9%;小规模纳税人出租其取得的不动产，应按照5%的征收率计算应纳税额。

　　按照实际缴纳的增值税缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加;

　　(2)企业所得税，如果合同中约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　(3)土地使用税。城镇土地使用税采用定额税率。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

　　(4)印花税。财产租赁，按租赁金额1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花。

　　政策依据

　　1、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)

　　第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

　　(一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　(二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

　　2、《企业所得税法实施条例》

　　第九条 规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

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