清华财务总监班之会计处理消费税

　　为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

　　企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

　　企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算;

　　(1)企业按规定计算出应交的消费税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　贷：应交税费——应交消费税

　　(3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　贷：应交税费——应交消费税

　　(4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

　　委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”科目。

　　借：应交税费——应交消费税

　　贷：应付账款/银行存款等科目

　　(5)企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(6)交纳当月应交消费税的账务处理

　　借：应交税费——应交消费税

　　贷：银行存款等

　　(7)企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

　　借：银行存款等

　　贷：税金及附加

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