中国CFO财务总监高级研修班：其他业务涉税处理

　　2018年11月10日-11日

　　北京大学经济学院特聘讲师

　　企业税收重大案件审理办公室部门主任

　　税务行政复议委员会主任

　　税收执法检查办公室主任

　　徐 箐 教 授

　　为中国CFO财务总监高级研修班同学们带来

　　其他业务涉税处理关知识

　　现将笔记整理如下

 

　　其他业务涉税处理

　　1、案例：

　　某企业考虑企业股东经常外出跑业务，就有计划的购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，会计核算将此汽车发生的所有费用全部税前扣除。

　　2、企业按照合同约定收取的违约金，是否需要确认收入?

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　3、员工交通、通信补贴税务处理：

　　某公司是一家销售公司，2012年根据工作需要给所有员工发放了交通、通信补贴。

　　问题：需要全额并入员工工资、薪金收入，代扣代缴个人所得税吗?

　　4、实习生取得的所得是否申报个人所得税?

　　5、员工旅游费企业所得税处理

　　6、雇主雇员代缴的个人所得税处理

　　(国家税务总局公告2011年第28号)的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

　　7、案例：

　　某公司是一家纺织企业，大部分员工属于老国有企业续存下来的，2008年企业改制后，2014年由于企业重组原因，将部分员工进行解聘，对于提前解除劳动合同的员工企业支付了经济补偿费用。

　　问题：是否可以税前扣除和缴纳个人所得税?

　　8、企业租赁个人的车辆发生的汽油费是否可以税前扣除?

　　9、未分配利润转增股本，个人股东需要缴纳个人所得税吗?

　　根据(国税发〔2010〕54号)第二条第二款规定：“1.加强利息、股息、红利所得征收管理，重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理。

　　10、一般纳税人将外购的物品无偿赠送客户企业，是否需要视同销售和抵扣进项?

　　根据(财政部 国家税务总局令第50号)第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。

　　11、企业将资产用于偿债是否视同销售

　　根据(国家税务总局公告2016年第80号)第二条的规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)

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